Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Duzenlenmesi
Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılı mukelleflerin bir hesap donemi icinde elde ettikleri safi kurum kazancı uzerinden hesaplanır Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır
1 Kurum Kazancı
Ticari Bilanco karızararı
2 İlaveler (+)
Kanunen kabul edilmeyen giderler
Onceki yıl ayrılan finansman fonu
3 İlaveler Sonrası KarZarar (1 + 2)
4 Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
İştirak kazancları
Yatırım fonları ve ortaklıkları portfoy işletmeciliği kazancı
Ruchan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazanclar
Eğitim, oğretim ve rehabilitasyon merkezi kazancları
İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazanclar
Serbest bolgelerde elde edilen kazanclar
OHAL ve kalkınmada oncelikli yorelerde elde edilen kazanclar
TekNuloji geliştirme bolgelerinde elde edilen kazanclar
ARGE indirimi
Diğer indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Turk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi veya devrinden sağlanan kazanclar)
5 İstisnalar Sonrası KarZarar (3 4)
6 Gecmiş Yıl Mali Zararları (İstisnalar sonrası kardan buyuk olamaz)
7 Zarar Mahsubu Sonrası KarZarar (5 6) (bu tutar pozitif cıkarsa yatırım indirimi uygulanır Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz)
8 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler ()
Risturnlar
Bağış ve yardımlar
Eğitim ve sağlık tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
Kultur ve turizm amaclı bağış ve yardımlar
Sponsorluk harcamaları
Yatırım indirimi
Diğer indirimler (temettu ikramiyeleri)
9 Kurumlar Vergisi Matrahı (7 8)
12 Gecmiş Yıl Zararları: Gecmiş yıl zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi uzerinde ayrıca gosterilmek uzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gosterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir
Kurumlar vergisi, kurum kazancı uzerinden % 20 oranında alınır
2 Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir
21 Kurumlar vergisi beyannamesinin ust bolumu: 1 ve 2 numaralı satırlara mukellefin bağlı olduğu vergi dairesi mudurluğu ile il veya ilcesiyazılır
3 satıra mukellefiyet şekli işaretlenir (tam ya da dar mukellefiyet)
4 satıra vergilendirme donemi yazılır
5 satıra vergi kimlik numarası yazılır
6 satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır
22 Tablo 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1 satıra mukellefin unvanı yazılır
2 satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır
3 satıra kurumun faaliyet konusuna gore kod listesinden faaliyet kodu bulunarak yazılır
4 satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir
5 satıra kurum kanuni veya iş merkezi adresi yazılır
6 satıra kurumun bulunduğu ulke yazılır
7 satıra varsa EPosta adresi yazılır
8 satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır
23 Tablo 2 Dar mukellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Dar mukellefiyet soz konusu ise bununla ilgili olarak tablo2 kısmı doldurulur
24 Tablo 3 Kuruma bağlı işyerlerinin turu ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin turlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır
25 Tablo 4 Gecmiş yıl zararları: Bu tabloda, gecmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gosterilir
26 Tablo 5 Kazanc ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29 satıra ticari bilanco karı var ise yazılır,
30 satıra ticari bilanco zararı var ise yazılır
İlaveler:
31 satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek uzere),
32 satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01011999 tarihinden itibaren yururlukten kaldırılmıştır Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında kullanmak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım icin ongorulen sure ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra kadar olan bolume kurum kazancı zarar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır
45 satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır (29+31+32) Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32 ’nin toplamı buraya yazılır
46 satıra kurum zararına (ticari bilanco zararı) istisna ve indirimler eklenir (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır
47 satıra 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamından fazla ise aradaki fark buraya zarar olarak yazılır
48 satıra 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından fazla ise aradaki fark buraya kar olarak yazılır
49 satıra beyannamenin 1 sayfasında tablo4 gecmiş yıl zararları tablosunda 28 satırda yer alan gecmiş yıl zararları buraya aktarılır
50 satıra istisnadan kaynaklanan gecmiş yıl zararları yazılır
51 satıra 49 ve 50 satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek ecmiş yıl zararları olarak yazılır
52 satıra 48 numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam gecmiş yıl zararları cıkarılarak indirime esas tutar olarak yazılır (48 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63 satıra 52 nmaralı satırda kalan tutar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır
64 satıra 52 numaralı satırdaki indirime esas tutardan 63 nulu satırdaki indirimler toplamı cıkarılarak donem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır (52 63)
65 satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20 ’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır (64 x %20)
66 satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda zarar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır
67 satıra var ise safi kurum kazancının Turkiye dışında elde edilen kısmı yazılır
68 satıra 4325 sayılı kanun kapsamında vergi indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır
69 satıra 68 satırda sozu gecen indirim oranı yazılır
70 satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
27 Tablo 6 Vergi bildirimi: 71 satoıra donem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64 satırdan bu satıra aktarılır
72 satıra 65 satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır
73 satıra 70 satırda bulunan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
74 satıra 72 satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı cıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 73)
75, 76, 77 satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır Donem icinde odenen gecici vergiler, kesinti yoluyla (tevkifat yoluyla muhtasar beyanname ile beyan edilip odenen) odenen vergiler ve yabancı ulkelerde odenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek duşulur
78 satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77)
79 satıra 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78 satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı cıkarılarak odenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır
80 satıra 78 satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından fazla ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken gecici vergi var demektir 78 satır ile 74 satır arasındaki fark bu satıra yazılır
81 satıra 80 satırdaki tutardan 77 satırdaki gecici vergi cıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır
82 satıra 80 satırdaki tutardan 81 satırdaki tutar cıkarılarak bulunan fark iadesi gereken gecici vergi olarak yazılır
28 Tablo 7 Mali bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o doneme ilişkin bilanco ve gelir tablosu dikkate alınarak yazılır Aktif toplamı, odenmiş sermaye, maddi duran varlıklar vb
29 Tablo 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde verilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL ’dir)
Damga vergisi oranları ve tutarları icin
210 Tablo 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM ’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır
211 Tablo 10 Beyanname eklerini tasdik eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyanname ve eklerini tasdik eden YMM ’nin kimlik bilgileri, muhur ve imzası bulunur
212 Tablo 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanına kac adet eklendiği yazılır Beyannamenin en alt bolumunde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir Duzenleme tarihi yazılarak imzalanır
213 Kurum Ortaklarına ve Yonetim Kurulu Uyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum icindeki durumu işaretlenerek gosterilir Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır Belgeyi duzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır
Kurunlar Vergisi Hesaplama Tablosu
Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılı mukelleflerin bir hesap donemi icinde elde ettikleri safi kurum kazancı uzerinden hesaplanır Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır
1 Kurum Kazancı
Ticari Bilanco karızararı
2 İlaveler (+)
Kanunen kabul edilmeyen giderler
Onceki yıl ayrılan finansman fonu
3 İlaveler Sonrası KarZarar (1 + 2)
4 Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
İştirak kazancları
Yatırım fonları ve ortaklıkları portfoy işletmeciliği kazancı
Ruchan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazanclar
Eğitim, oğretim ve rehabilitasyon merkezi kazancları
İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazanclar
Serbest bolgelerde elde edilen kazanclar
OHAL ve kalkınmada oncelikli yorelerde elde edilen kazanclar
TekNuloji geliştirme bolgelerinde elde edilen kazanclar
ARGE indirimi
Diğer indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Turk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi veya devrinden sağlanan kazanclar)
5 İstisnalar Sonrası KarZarar (3 4)
6 Gecmiş Yıl Mali Zararları (İstisnalar sonrası kardan buyuk olamaz)
7 Zarar Mahsubu Sonrası KarZarar (5 6) (bu tutar pozitif cıkarsa yatırım indirimi uygulanır Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz)
8 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler ()
Risturnlar
Bağış ve yardımlar
Eğitim ve sağlık tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
Kultur ve turizm amaclı bağış ve yardımlar
Sponsorluk harcamaları
Yatırım indirimi
Diğer indirimler (temettu ikramiyeleri)
9 Kurumlar Vergisi Matrahı (7 8)
12 Gecmiş Yıl Zararları: Gecmiş yıl zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi uzerinde ayrıca gosterilmek uzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gosterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir
Kurumlar vergisi, kurum kazancı uzerinden % 20 oranında alınır
2 Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir
21 Kurumlar vergisi beyannamesinin ust bolumu: 1 ve 2 numaralı satırlara mukellefin bağlı olduğu vergi dairesi mudurluğu ile il veya ilcesiyazılır
3 satıra mukellefiyet şekli işaretlenir (tam ya da dar mukellefiyet)
4 satıra vergilendirme donemi yazılır
5 satıra vergi kimlik numarası yazılır
6 satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır
22 Tablo 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1 satıra mukellefin unvanı yazılır
2 satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır
3 satıra kurumun faaliyet konusuna gore kod listesinden faaliyet kodu bulunarak yazılır
4 satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir
5 satıra kurum kanuni veya iş merkezi adresi yazılır
6 satıra kurumun bulunduğu ulke yazılır
7 satıra varsa EPosta adresi yazılır
8 satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır
23 Tablo 2 Dar mukellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Dar mukellefiyet soz konusu ise bununla ilgili olarak tablo2 kısmı doldurulur
24 Tablo 3 Kuruma bağlı işyerlerinin turu ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin turlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır
25 Tablo 4 Gecmiş yıl zararları: Bu tabloda, gecmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gosterilir
26 Tablo 5 Kazanc ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29 satıra ticari bilanco karı var ise yazılır,
30 satıra ticari bilanco zararı var ise yazılır
İlaveler:
31 satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek uzere),
32 satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01011999 tarihinden itibaren yururlukten kaldırılmıştır Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında kullanmak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım icin ongorulen sure ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra kadar olan bolume kurum kazancı zarar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır
45 satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır (29+31+32) Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32 ’nin toplamı buraya yazılır
46 satıra kurum zararına (ticari bilanco zararı) istisna ve indirimler eklenir (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır
47 satıra 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamından fazla ise aradaki fark buraya zarar olarak yazılır
48 satıra 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından fazla ise aradaki fark buraya kar olarak yazılır
49 satıra beyannamenin 1 sayfasında tablo4 gecmiş yıl zararları tablosunda 28 satırda yer alan gecmiş yıl zararları buraya aktarılır
50 satıra istisnadan kaynaklanan gecmiş yıl zararları yazılır
51 satıra 49 ve 50 satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek ecmiş yıl zararları olarak yazılır
52 satıra 48 numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam gecmiş yıl zararları cıkarılarak indirime esas tutar olarak yazılır (48 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63 satıra 52 nmaralı satırda kalan tutar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır
64 satıra 52 numaralı satırdaki indirime esas tutardan 63 nulu satırdaki indirimler toplamı cıkarılarak donem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır (52 63)
65 satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20 ’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır (64 x %20)
66 satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda zarar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır
67 satıra var ise safi kurum kazancının Turkiye dışında elde edilen kısmı yazılır
68 satıra 4325 sayılı kanun kapsamında vergi indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır
69 satıra 68 satırda sozu gecen indirim oranı yazılır
70 satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
27 Tablo 6 Vergi bildirimi: 71 satoıra donem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64 satırdan bu satıra aktarılır
72 satıra 65 satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır
73 satıra 70 satırda bulunan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
74 satıra 72 satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı cıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 73)
75, 76, 77 satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır Donem icinde odenen gecici vergiler, kesinti yoluyla (tevkifat yoluyla muhtasar beyanname ile beyan edilip odenen) odenen vergiler ve yabancı ulkelerde odenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek duşulur
78 satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77)
79 satıra 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78 satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı cıkarılarak odenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır
80 satıra 78 satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından fazla ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken gecici vergi var demektir 78 satır ile 74 satır arasındaki fark bu satıra yazılır
81 satıra 80 satırdaki tutardan 77 satırdaki gecici vergi cıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır
82 satıra 80 satırdaki tutardan 81 satırdaki tutar cıkarılarak bulunan fark iadesi gereken gecici vergi olarak yazılır
28 Tablo 7 Mali bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o doneme ilişkin bilanco ve gelir tablosu dikkate alınarak yazılır Aktif toplamı, odenmiş sermaye, maddi duran varlıklar vb
29 Tablo 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde verilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL ’dir)
Damga vergisi oranları ve tutarları icin
210 Tablo 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM ’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır
211 Tablo 10 Beyanname eklerini tasdik eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyanname ve eklerini tasdik eden YMM ’nin kimlik bilgileri, muhur ve imzası bulunur
212 Tablo 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanına kac adet eklendiği yazılır Beyannamenin en alt bolumunde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir Duzenleme tarihi yazılarak imzalanır
213 Kurum Ortaklarına ve Yonetim Kurulu Uyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum icindeki durumu işaretlenerek gosterilir Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır Belgeyi duzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır
Kurunlar Vergisi Hesaplama Tablosu