Muhtasar Beyanname Duzenlenme,
Muhtasar Beyannamenin Şekli,
Muhtasar Beyanname Hakkında
1 Muhtasar Beyanname: Muhtasar beyanname gelir vegisi beyanlarından biridir Muhtasar beyanname işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kimseler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsustur (GVK mdadde 84) Muhtasar beyannamede stopaj usulu vergilendirme soz konusudur Stopaj usulunde vergi asıl borcludan değil vergi sorumlusundan talep edilir Bu tur vergiler kaynakta kesilen vergilerdir Bu yolla gelir daha sahibinin eline gecmeden once vergilendirilmiş olmaktadır Yani işciye veya memura ucret veya maaş odeyen işveren daha bu odemeyi yapmadan once işci veya memurun aldığı ucret veya maaştan kanunen odemesi gerekli olan gelir ve damga vergisini kesecek ve yasal sure icinde kestiği bu vergileri bir muhtasar beyanname duzenleyerek vergi dairesine odeyecektirAnlaşılacağı uzere burada işci veya memur kanuni mukelleftir fakat onların adına ve hesabına vergilerini odeyen ve muhtasar beyanname veren işveren vergi sorumlusudur
Vergi tevkifatı (stopaj): Gelir veya kurumlar vergisine tabi bir kazanca ilişkin hasılatın (gelir kazanc) ilgilisine odenmesi aşamasında odemeyi yapanlarca yasa ile belirlenmiş oranlar uzerinden istihkakın bir kısmının tutulup hasılatı elde eden adına ve onun peşin vergisi olarak vergi dairesine yatırılması şeklinde uygulanan vergileme yontemi ve vergi guvenlik tedbiridir Stopajı doğuran işlem stopaja tabi istihkakın nakden veya hesaben odenmesidir
Bu uygulamanın amacı vergilerin tahsilini daha kolay ve garantili şekilde gercekleştirmek kucuk matrahların vergiden kacırılmasını onlemek maliye idaresinin ve vergi mukellefinin işlem yukunu azaltmak verginin gelirin doğuşundan cok kısa bir sure icinde maliye dairesine gecmesini sağlamak ve nihayet verginin mukellef uzerindeki psikolojik etkisini gidermektir
2 Muhtasar Beyannamenin Beyan Şekli ve Zamanı: Gelir vergisi mukellefin veya vergi sorumlusunun beyanı (bildirimi) uzerine tarh (vergi hesaplama) edilir Mukellef ilgili vergi tevkifatlarını (stopaj vergi kesintisi) muhtasar beyanname doldurmak ve doldurmuş olduğu beyannameyi bağlı olduğu vergi dairesine vermek sureti ile bildirir Muhtasar beyanname aylık veya uc aylık donemler itibari ile
duzenlenip verilebilir Ancak uc ayda bir muhtasar beyanname verme imkanından yararlanabilmenin koşulları vardır Uc aylık beyanname vermek isteyen mukelleflerin aşağıdaki şartların tumunu taşıması gerekmektedir:
Calıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olmalıdır
Yapılmış tevkifatlar arasında zirai urun bedellerinden yapılmış tevkifat bulunmamalıdır
Uc aylık donemler halinde muhtasar beyanname verileceği vergi dairesine onceden bildirilmiş olmalıdır
Zirai urun bedelleri uzerinden tevkifat yapanlar haric olmak uzere calıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olanlar 94 maddeye gore yapacakları tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini bağlı bulundukları vergi dairesine onceden bildirmek şartıyla her
ay yerine Ocak Nisan Temmuz ve Ekim aylarının yirmiucuncu gunu akşamına kadar verebilirler (GVK madde 98)
Ekim Kasım Aralık donemi icin 23 Ocak
Ocak Şubat Mart donemi icin 23 Nisan
NisanMayıs Haziran donemi icin 23 Temmuz
Temmuz Ağustos Eylul donemi icin 23 Ekim akşamına muhtasar beyanname verilir
GVK 94 maddesi gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay icinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiucuncu gunu akşamına kadar(VUK 17042007 371 sıra numaralı tebliğ) odeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar (GVK madde 98) Yıl sonlarında tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek vergilerin bildirilmesi icin bu sure bir ay uzatılır
Muhtasar beyanname verilecek ay 23 gunu tatil gunune geliyorsa takip eden ilk iş gunune kadar beyanname verilebilir Mukellef aynı belediye sınırları icinde muhtelif yerlerde yapılan odeme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergileri bir merkezden bildirilebilir
Muhtasar beyannameler suresi dahilinde bağlı olunan vergi dairesine elden verilebilir ya da taahhutlu iadeli taahhutlu posta ile gonderilebilir EBeyanname uygulamasından yararlanabilenler eloktronik ortamda beyannamenin kanuni olarak teslim etme suresinin bittiği iş gunu saat 24:00’ a kadar gonderebilirler
3 Vergi tevkifatı yapacaklar: Kamu idare ve muesseseleri
İktisadi kamu muesseseleri
Ticaret şirketleri
İş ortaklıkları
Dernekler vakıflar ve bunların iktisadi işletmeleri
Yatırım fonu yonetenler
Gercek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı
Zirai kazanclarını bilanco veya zirai işletme hesabı esasına gore tespit eden ciftciler listede sayılan odemeleri nakden veya hesaben yaptıklarında odeme yaptıkları kişiler adına belirtilen oranlarda tevkifat yapmaya mecburdurlar
4 Muhtasar Beyannamenin İceriği: GVK madde 99’a gore muhtasar beyannamede aşağıdaki bilgilerin gosterilmesi gerekir:
1 Tevkifat yapanın adı ve soyadı veya unvanı ile adresi;
2 Muhtasar beyannamenin ilgili bulunduğu ay veya aylar
3 Aylık ucret bordrolarının icmali
Hizmet erbabının sayısı
Hizmet erbabına verilen ucretler tutarı
Ucretlerden yapılan vergi tevkifatının(vergi kesintisi) tutarı (Uc aylık muhtasar beyannamelerde her aya ait bordronun icmali ayrı gosterilir)
4 Vergi tevkifatına tabi diğer odemeler
İstihkak sahibinin(odeme yapılan kişi) adı ve soyadı ile iş adresi varsa bağlı bulunduğu vergi dairesi ve mukellef hesap numarası
Odemenin nev'i (turu)
Odemenin miktarı
Odemeden yapılan vergi tevkifatı
5 Muhtasar beyannamenin tanzim(duzenleme) tarihi ve yetkili imza
Tevkifata tabi menkul sermaye iratları ile bunlardan yapılan vergi tevkifatı nev'i itibariyle icmalen ayrı bir muhtasar beyannameye alınır
5 Vergi Tevkifatı Yapılacak Odemeler ve Vergi Kesinti Oranları: Vergi tevkifat oranları Maliye Bakanlığı tarafından duzenlenirUcretler icin uygulanacak gelir vegisi oranları her yıl duzenlenir Bu nedenle tevkifat oranları yıllara gore değişiklik gosterebilir
Gelir vergisi kanununun 94 ile gecici 61 64 67 68 ve 69 maddesine gore bazı tevkifat oranları
Yılı Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları:
GELİR VERGİSİ ORANLARI
Yılı Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları
8700 Yeni TL kadar %15
22000 Yeni TL sinin 8700 TL si icin 1305 TL fazlası icin %20
50000 Yeni TL sinin 22000 TL si icin 3965 TL fazlası icin %27
50000 YTL sinden fazlasının 50000 TL si icin 11525 TL fazlası icin %35
Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranlarının tutarlar
İşverenler hizmet erbabına odedikleri ucretlerden yaptıkları vergi tevkifatını ucret bordrosunda gostermeye mecburdurlar Ucretlerden gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılır
Ucretler icin uygulanacak damga vergisi oranı binde 6 (%06)’ dır Ucret bordrosunda yer alan gelir vergisi ve damga vergisi kesintileri toplamı muhtasar beyannamede gosterilir
6 Verginin Odeme Şekli ve Zamanı: Vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay icinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmi ucuncu gunu akşamına kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirmeye ve yirmi altıncı gunu akşamına kadar da odemeye mecburdurlar Uc aylık bildirimde bulunanlar da ilgili donemin 23 gunu akşamına kadar bildirimde bulunup altı gun sonra 26 gunu akşamına kadar odeme yapmak zorundadırlar (VUK 17042007 371 sıra nulu tebliğ)
Alıntı
Muhtasar Beyannamenin Şekli,
Muhtasar Beyanname Hakkında
1 Muhtasar Beyanname: Muhtasar beyanname gelir vegisi beyanlarından biridir Muhtasar beyanname işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kimseler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsustur (GVK mdadde 84) Muhtasar beyannamede stopaj usulu vergilendirme soz konusudur Stopaj usulunde vergi asıl borcludan değil vergi sorumlusundan talep edilir Bu tur vergiler kaynakta kesilen vergilerdir Bu yolla gelir daha sahibinin eline gecmeden once vergilendirilmiş olmaktadır Yani işciye veya memura ucret veya maaş odeyen işveren daha bu odemeyi yapmadan once işci veya memurun aldığı ucret veya maaştan kanunen odemesi gerekli olan gelir ve damga vergisini kesecek ve yasal sure icinde kestiği bu vergileri bir muhtasar beyanname duzenleyerek vergi dairesine odeyecektirAnlaşılacağı uzere burada işci veya memur kanuni mukelleftir fakat onların adına ve hesabına vergilerini odeyen ve muhtasar beyanname veren işveren vergi sorumlusudur
Vergi tevkifatı (stopaj): Gelir veya kurumlar vergisine tabi bir kazanca ilişkin hasılatın (gelir kazanc) ilgilisine odenmesi aşamasında odemeyi yapanlarca yasa ile belirlenmiş oranlar uzerinden istihkakın bir kısmının tutulup hasılatı elde eden adına ve onun peşin vergisi olarak vergi dairesine yatırılması şeklinde uygulanan vergileme yontemi ve vergi guvenlik tedbiridir Stopajı doğuran işlem stopaja tabi istihkakın nakden veya hesaben odenmesidir
Bu uygulamanın amacı vergilerin tahsilini daha kolay ve garantili şekilde gercekleştirmek kucuk matrahların vergiden kacırılmasını onlemek maliye idaresinin ve vergi mukellefinin işlem yukunu azaltmak verginin gelirin doğuşundan cok kısa bir sure icinde maliye dairesine gecmesini sağlamak ve nihayet verginin mukellef uzerindeki psikolojik etkisini gidermektir
2 Muhtasar Beyannamenin Beyan Şekli ve Zamanı: Gelir vergisi mukellefin veya vergi sorumlusunun beyanı (bildirimi) uzerine tarh (vergi hesaplama) edilir Mukellef ilgili vergi tevkifatlarını (stopaj vergi kesintisi) muhtasar beyanname doldurmak ve doldurmuş olduğu beyannameyi bağlı olduğu vergi dairesine vermek sureti ile bildirir Muhtasar beyanname aylık veya uc aylık donemler itibari ile
duzenlenip verilebilir Ancak uc ayda bir muhtasar beyanname verme imkanından yararlanabilmenin koşulları vardır Uc aylık beyanname vermek isteyen mukelleflerin aşağıdaki şartların tumunu taşıması gerekmektedir:
Calıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olmalıdır
Yapılmış tevkifatlar arasında zirai urun bedellerinden yapılmış tevkifat bulunmamalıdır
Uc aylık donemler halinde muhtasar beyanname verileceği vergi dairesine onceden bildirilmiş olmalıdır
Zirai urun bedelleri uzerinden tevkifat yapanlar haric olmak uzere calıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olanlar 94 maddeye gore yapacakları tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini bağlı bulundukları vergi dairesine onceden bildirmek şartıyla her
ay yerine Ocak Nisan Temmuz ve Ekim aylarının yirmiucuncu gunu akşamına kadar verebilirler (GVK madde 98)
Ekim Kasım Aralık donemi icin 23 Ocak
Ocak Şubat Mart donemi icin 23 Nisan
NisanMayıs Haziran donemi icin 23 Temmuz
Temmuz Ağustos Eylul donemi icin 23 Ekim akşamına muhtasar beyanname verilir
GVK 94 maddesi gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay icinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiucuncu gunu akşamına kadar(VUK 17042007 371 sıra numaralı tebliğ) odeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar (GVK madde 98) Yıl sonlarında tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek vergilerin bildirilmesi icin bu sure bir ay uzatılır
Muhtasar beyanname verilecek ay 23 gunu tatil gunune geliyorsa takip eden ilk iş gunune kadar beyanname verilebilir Mukellef aynı belediye sınırları icinde muhtelif yerlerde yapılan odeme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergileri bir merkezden bildirilebilir
Muhtasar beyannameler suresi dahilinde bağlı olunan vergi dairesine elden verilebilir ya da taahhutlu iadeli taahhutlu posta ile gonderilebilir EBeyanname uygulamasından yararlanabilenler eloktronik ortamda beyannamenin kanuni olarak teslim etme suresinin bittiği iş gunu saat 24:00’ a kadar gonderebilirler
3 Vergi tevkifatı yapacaklar: Kamu idare ve muesseseleri
İktisadi kamu muesseseleri
Ticaret şirketleri
İş ortaklıkları
Dernekler vakıflar ve bunların iktisadi işletmeleri
Yatırım fonu yonetenler
Gercek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı
Zirai kazanclarını bilanco veya zirai işletme hesabı esasına gore tespit eden ciftciler listede sayılan odemeleri nakden veya hesaben yaptıklarında odeme yaptıkları kişiler adına belirtilen oranlarda tevkifat yapmaya mecburdurlar
4 Muhtasar Beyannamenin İceriği: GVK madde 99’a gore muhtasar beyannamede aşağıdaki bilgilerin gosterilmesi gerekir:
1 Tevkifat yapanın adı ve soyadı veya unvanı ile adresi;
2 Muhtasar beyannamenin ilgili bulunduğu ay veya aylar
3 Aylık ucret bordrolarının icmali
Hizmet erbabının sayısı
Hizmet erbabına verilen ucretler tutarı
Ucretlerden yapılan vergi tevkifatının(vergi kesintisi) tutarı (Uc aylık muhtasar beyannamelerde her aya ait bordronun icmali ayrı gosterilir)
4 Vergi tevkifatına tabi diğer odemeler
İstihkak sahibinin(odeme yapılan kişi) adı ve soyadı ile iş adresi varsa bağlı bulunduğu vergi dairesi ve mukellef hesap numarası
Odemenin nev'i (turu)
Odemenin miktarı
Odemeden yapılan vergi tevkifatı
5 Muhtasar beyannamenin tanzim(duzenleme) tarihi ve yetkili imza
Tevkifata tabi menkul sermaye iratları ile bunlardan yapılan vergi tevkifatı nev'i itibariyle icmalen ayrı bir muhtasar beyannameye alınır
5 Vergi Tevkifatı Yapılacak Odemeler ve Vergi Kesinti Oranları: Vergi tevkifat oranları Maliye Bakanlığı tarafından duzenlenirUcretler icin uygulanacak gelir vegisi oranları her yıl duzenlenir Bu nedenle tevkifat oranları yıllara gore değişiklik gosterebilir
Gelir vergisi kanununun 94 ile gecici 61 64 67 68 ve 69 maddesine gore bazı tevkifat oranları
Yılı Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları:
GELİR VERGİSİ ORANLARI
Yılı Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları
8700 Yeni TL kadar %15
22000 Yeni TL sinin 8700 TL si icin 1305 TL fazlası icin %20
50000 Yeni TL sinin 22000 TL si icin 3965 TL fazlası icin %27
50000 YTL sinden fazlasının 50000 TL si icin 11525 TL fazlası icin %35
Ucret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranlarının tutarlar
İşverenler hizmet erbabına odedikleri ucretlerden yaptıkları vergi tevkifatını ucret bordrosunda gostermeye mecburdurlar Ucretlerden gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılır
Ucretler icin uygulanacak damga vergisi oranı binde 6 (%06)’ dır Ucret bordrosunda yer alan gelir vergisi ve damga vergisi kesintileri toplamı muhtasar beyannamede gosterilir
6 Verginin Odeme Şekli ve Zamanı: Vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay icinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmi ucuncu gunu akşamına kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirmeye ve yirmi altıncı gunu akşamına kadar da odemeye mecburdurlar Uc aylık bildirimde bulunanlar da ilgili donemin 23 gunu akşamına kadar bildirimde bulunup altı gun sonra 26 gunu akşamına kadar odeme yapmak zorundadırlar (VUK 17042007 371 sıra nulu tebliğ)
Alıntı