Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına, elektronik aygıtlara kaydedilmesine yahut bu aygıtlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler ile kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetlerinden elde edilen hasılat da bu vergi kapsamında yer alacak.
İlgili hesap devrinden evvelki hesap periyodunda, dijital hizmet vergisine tabi hizmetlere ait Türkiye'den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından yahut dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan yahut muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar bu vergiden muaf olacak.
Dijital hizmet vergisi oranı yüzde 7.5 olacak
Verginin matrahından masraf, maliyet ve vergi ismi altında indirim yapılmayacak. Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen evraklarda ayrıyeten gösterilmeyecek. Verginin oranı yüzde 7.5 olacak. Dijital hizmet vergisi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanacak ve bu biçimde hesaplanan vergiden rastgele bir indirim yapılmayacak.
Cumhurbaşkanı bu oranı, hizmet cinsleri prestijiyle başka ayrı yahut birlikte yüzde 1'e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkili olacak.
Konaklama vergisi
Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ konutu, yayla meskeni üzere konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, cümbüş hizmetleri ile havuz, spor, termal ve gibisi alanların kullanımı üzere hizmetler "konaklama vergisi"ne tabi olacak.
Geceleme hizmetinin, sağlıklı ömür tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye tesir etmeyecek.
Konaklama vergisi geceleme hizmeti bedeli üzerinden yüzde 2 oranında alınacak. 31 Aralık 2020'ye kadar bu oran yüzde 1 olarak uygulanacak.
Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, bu hudutlar içinde farklı oranları tespit etmeye yetkili olacak.
Ayrıyeten öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile milletlerarası muahedeler mucibince vergi muafiyeti tanınan milletlerarası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler konaklama vergisinden müstesna olacak.
Hakemlere vergi
Eser sahiplerine tanınan hür meslek yararlarında istisna fiyatı 500 bin lirayla sonlu tutulacak.
Spor hakemlerine ödenen fiyatların gelir vergisinden istisna tutulmasına ait düzenleme, basketbol ve voleybol kısımlarının en üst liglerinde misyon alanlar hariç, amatör spor müsabakalarını yöneten hakemlerle sonlandırılıyor.
Kanuna nazaran, faaliyetleri kısmen yahut büsbütün binek arabalarının kiralanması yahut çeşitli formlarda işletilmesi olanların bu hedefle kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek arabalarının her birine ait aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmı ile binek arabalarının iktisabına ait özel tüketim vergisi (ÖTV) ve katma bedel vergisi (KDV) toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı sarfiyat olarak dikkate alınabilecek.
Gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim yüzde 35'ten yüzde 40'a çıkarılacak. Böylelikle 500 bin lira ve üzerinde yarar elde edenler, yüzde 40 gelir vergisi verecek.
Ayrıyeten, ÖTV ve KDV hariç birinci iktisap bedeli 135 bin lirayı aşan arabalar için ayrılan amortismanın en fazla bu fiyata isabet eden kısmı sarfiyat yazılabilecek.
Vergilerin maliyet bedeline eklendiği yahut binek arabanın ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde de amortismana tabi meblağı 250 bin lirayı aşan binek arabanın en fazla bu fiyata isabet eden kısmı sarfiyat olarak baz alınabilecek.
Binek arabalara ait sarfiyatların en fazla yüzde 70'i ve kiralama yoluyla edinilen binek arabaların her birine ait aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmıyla binek arabaların iktisabında ödenen ÖTV ve KDV toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı masraf olarak dikkate alınabilecek.
Gelir vergisi tarifesine yeni dilim
Kanunla gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim yüzde 35'ten yüzde 40'a çıkarılacak. Böylelikle 500 bin lira ve üzerinde yarar elde edenler yüzde 40 oranında gelir vergisi verecek.
Mevcut tarifenin birinci 4 dilimi korunarak 500 bin liraya kadar gelir elde eden kümelerin vergi yüklerinde rastgele bir değişiklik yapılmayacak.
Lig yöntemine tabi spor kollarında en üst liglerde faaliyette bulunan atletlere uygulanan gelir vergisi kesinti oranı, yüzde 15'ten yüzde 20'ye çıkarılacak.
Mevcutta mukavelesi bulunan atletler için bu mukavelenin bitimine kadar gelir vergisi kesintisi yüzde 15 olarak uygulanacak. 31 Ekim 2019 prestijiyle yapılan kontratlarda kesinti yüzde 20 olarak uygulanacak.
Atletlere yönelik fiyat ve fiyat sayılan ödemelerden yapılacak gelir vergisi kesinti oranlarının uygulanma müddeti 31 Aralık 2019'dan 31 Aralık 2023'e uzatılacak.
Atletlerin fiyat gelirleri toplamı 500 bin lirayı aşması halinde bu gelirler yıllık beyannameyle bildirilecek. Bu durumda kesilen vergilerin, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilmesi için işverence vergi dairesine ödenmiş olması koşulu getirilecek.
Kanunla 2019 yılı fiyat gelirlerine, bu yıla ait 2020'de verilecek gelir vergisi beyannameleri dahil, yapılan değişiklik öncesi mevcut tarife uygulanacak. 1 Ocak 2020'den itibaren elde edilen fiyat gelirleri ise yeni tarifenin Vergi Yöntem Kanunu kararlarına nazaran, 2019 yılı için belirlenen tekrar değerleme oranında artırılmış haliyle uygulanacak.
Uydurma evrakla gayret
Mükellefiyet müddeti, etkin ve öz sermaye büyüklüğü, ödenen vergi fiyatı, çalışan sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediği üzere konular dikkate alınarak, mükelleflerin vergisel ahenk düzeylerine yönelik Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan tahlil ve kıymetlendirme çalışmaları sonucunda düzmece evrak düzenleme riskinin yüksek olduğu tespit edilen mükellefler, vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar nezdinde yoklama yapılacak.
Ayrıyeten kullanılan geçersiz yahut muhteviyatı prestijiyle aldatıcı evrak meblağı, bir takvim yılında 100 bin lirayı geçmeyen yahut bu fiyatı geçse bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının yüzde 5'ini aşmayan mükelleflere ziyaı uğratılan vergi üzerinden yüzde 20 oranında vergi ziyaı cezası kesilecek.
Vergi cezalarında indirim
Vergi ziyaı cezalarında birinci sefer işlenip işlenmediğine bakılmaksızın indirim oranı yüzde 50 olarak belirlenecek. Uzlaşma halinde ödenecek vergi ziyaı cezası için yüzde 25 indirimden yararlanılmasına imkan sağlanacak.
Yönetimle mükelleflerin vergiler ve cezalarla ilgili her basamakta anlaşabilmesi, vergi ihtilaflarının hızla çözümlenebilmesi ve yargı mercilerinin iş yüklerinin azaltılması hedefiyle Vergi Yöntem Kanunu'nda "Kanun yolundan vazgeçme" başlığıyla yine düzenleme yapılacak.
Bu kapsamda, yargılama evresinde mükelleflerin istinaf yahut temyiz yolundan vazgeçmeleri halinde verilen karara nazaran, dava konusu edilen verginin yahut cezanın bir kısmı ya da tamamından vazgeçilmesi ve idarece de ihtilafların sürdürülmemesi tarafında düzenleme yapılıyor. Bu formda tahakkuk eden vergi ve cezaların, vadesi geçirilmeksizin gecikme faiziyle ödenmesi halinde ayrıyeten indirim yapılacak.
Kelam konusu kanunla kıymeti 5 milyon lira ve üzerinde olan mesken nitelikli taşınmazlar "değerli konut vergisi"ne tabi olacak.
Kıymetli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan pahası 5 milyon ile 7,5 milyon lira ortasında olanlar binde 3 oranında, 7,5 milyon lira ile 10 milyon lira ortasında olanlar binde 6 oranında, 10 milyon lirayı aşanlar da binde 10 oranında vergilendirilecek.
Bedelli konut vergisinden muaf olan taşınmazlar ise şöyle:
Genel ve özel bütçeli yönetimlerin, belediyelerin ve üniversitelerin maliki yahut intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar,
Tek konutu olanlardan, hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri toplumsal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar,
Elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametindeki taşınmazlar ve bunların müştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye'de bulunan milletler ortası kuruluşlara, milletler ortası kuruluşların Türkiye'deki temsilciliklerine ilişkin mesken nitelikli taşınmazlar,
Temel faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve şimdi birinci satışa, bölüm ve temlike bahis edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar.